La Historia de Terry Fox (Héroe Nacional de Canadá)
Terry Fox, de dieciocho años, de Port Coquitlam, BC, nunca se consideró una persona notable. Sin embargo siempre mostró una determinación inusual en su círculo íntimo (familiares, amigos, compañeros de escuela y deportes) para lograr las metas que se proponía.
El diagnóstico de un cáncer (sarcoma osteogénico) por encima de su rodilla, la posterior amputación de su pierna y la experiencia en las salas de cáncer infantil cambiaron todo para Terry. Una gran compasión combinada con una feroz determinación para disminuir los padecimientos de los pacientes con cáncer, puso a Terry en un camino que cambió el mundo.
Su experiencia personal y la investigación lo llevaron a una conclusión simple: se necesitaba más dinero para invertir en la investigación del cáncer. Y así, con un estilo humilde pero motivado, que resultaría ser su marca registrada, Terry comenzó a entrenar y planificar su carrera a través de todo Canadá para recaudar fondos para la invertir en investigación del cáncer. Así fue como con su pierna ortopédica tocó el Océano Atlántico el 12 de abril de 1980 y procedió a inspirar y unir a sus compatriotas canadienses de una manera nunca antes vista. Lo único que pudo haber impedido que Terry llegara al Océano Pacífico lo hizo. El cáncer reapareció en sus pulmones y se vio obligado a parar su marcha el 1° de septiembre de 1980 tras haber recorrido corriendo 5.373 kilómetros.
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Terry falleció a los 22 años, el 28 de junio de 1981, pero su legado recién estaba comenzando a crecer.
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Hasta la fecha, se han recaudado más de 850 millones de dólares para la investigación del cáncer en nombre de Terry a través de la carrera anual "Terry Fox Run", que se lleva a cabo en Canadá y en todo el mundo.
Fuente: terryfox.org/terrys-story
Autoridad Fiscal
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La Agencia Tributaria de Canadá ("Canada Revenue Agency" o "CRA") se encarga de la recaudación del impuesto de sociedades en la mayoría de las provincias del país, exceptuando Quebec y Alberta.
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Sitio web: www.canada.ca/en/revenue-agency.html
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Aspectos tributarios relevantes entre Argentina y Canadá
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¿Se considera jurisdicción cooperante?
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Si
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¿Se considera jurisdicción de baja o nula tributación?
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No
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¿Posee Convenio de Doble Imposición Vigente con Argentina?
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Si
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¿Posee acuerdo sobre autoridad competente calificativa vigente para el intercambio del informe país?
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Si
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Normativa y Documentación de Precios de Transferencia
Canadá es un país miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) desde el año 1960. La Directrices de precios de transferencia de la OCDE no han sido incorporadas en la normativa de Canadá, sin embargo, como miembro de la OCDE son aplicadas como lineamientos al marco regulatorio.
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Régimen de Información local
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Vencimiento: Según los requisitos normales de presentación de informes de precios de transferencia, la documentación debe prepararse antes de la fecha de presentación de la declaración de impuestos del contribuyente (generalmente, 6 meses después del final del año fiscal) y proporcionarse a la CRA dentro de los 3 meses de una solicitud para proporcionarla.
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Estructura: No existe un modelo o plantilla de informes de aplicación general para la documentación de precios de transferencia de curso ordinario contemplada en la subsección 247(4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Umbral: No Aplica.
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¿Se aplica este umbral de ingresos por entidad local, por país o por grupo global? No Aplica.
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Excepciones: No Aplica.
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¿El contribuyente debe presentar o indicar si la documentación de TP está disponible con la presentación de la declaración de impuestos? Si.
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Idioma en el que debe presentarse la documentación: Inglés o Francés.
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¿Está permitido tener un documento TP para varias personas jurídicas? Sí. El documento debe hacer referencia y ser presentado por cada entidad afectada.
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Formulario: Formulario T106.
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Contribuyentes obligados a presentar declaración de precios de transferencia/formulario de precios de transferencia: Contribuyentes con un monto del total de transacciones reportables para todos los no residentes combinados de más de CAD 1 millón.
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Informe Maestro
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No Aplica.
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Régimen de Información País por País
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Aplica: Sí.
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Efectivo desde: Informes de ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2016.
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Vencimiento: A más tardar 12 meses después del último día del año fiscal de informe del grupo MNE.
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Umbral: Ingresos anuales consolidados del grupo multinacional en el ejercicio fiscal inmediatamente anterior de 750 millones euros o más.
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Mayores Detalles sobre legislación de precios de transferencia y temas relacionados
Casos Relevantes sobre Precios de Transferencia
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AMP of Canada Ltd. v. Her Majesty the Queen, 09/02/1987
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Cudd Pressure Control Inc. v. Her Majesty the Queen, 29/05/1995
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Kaplan Estate v. Her Majesty the Queen, 19/11/1992
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Specialty Manufacturing Ltd. v. Her Majesty the Queen, 25/08/1997
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Specialty Manufacturing Limited v. Her Majesty the Queen, 18/05/1999
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Ford Motor Company of Canada, Limited v. Ontario Municipal Employees Retirement Board, 22/01/2004
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General Electric Capital Canada Inc. v. Her Majesty the Queen, 04/12/2009
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General Electric Capital Canada Inc. v. Her Majesty the Queen, 15/12/2010
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Saipem UK Limited v. Her Majesty the Queen, 06/09/2011
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Velcro Canada v. The Queen, 24/02/2012
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GlaxoSmithKline Inc. (Glaxo) v. Her Majesty the Queen, 18/10/2012
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TeleTech Canada Inc. v. Canada Revenue Agency (CRA), 29/05/2013
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McKesson Canada Corp. v. Canada Revenue Agency, 13/12/2013
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Sifto Canada Corp v. Minister of National Revenue, 28/05/2014
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Amdocs Canadian Managed Services Inc. v. The Queen, 30/10/2015
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Sifto Canada Corp v. Her Majesty the Queen, 10/03/2017
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Cameco Corporation v. Her Majesty the Queen, 26/09/2018
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Keybrand Foods Inc. v. Her Majesty the Queen, 02/08/2019
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Silver Wheaton Corp. v. Her Majesty the Queen, 19/08/2019
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AgraCity Ltd. V. Canada Revenue Agency (CRA), 27/08/2020
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Cameco Corporation v. Her Majesty the Queen, 26/06/2020
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Bayer Inc. v. Attorney General of Canada (representing Canada Revenue Agency), 07/09/2020
Fuente: Tax Court of Canada, Federal Court of Appeal of Canada & Federal Court of Canada
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Impuesto a la Renta Corporativa
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Compañias Residentes
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Sistema de Impuesto a la Renta: Renta Mundial
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Alícuotas
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Tasa Federal: 28,00%
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Con aplicación de reducción fiscal general: 15,00%
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Compañías privadas de control canadiense que soliciten deducción para pequeñas empresas: 9,00%
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Tasa Provincial:
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Tasa Mínima: 0,00% y 8,00%
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Tasa Máxima: 11,5% y 16,00%
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Convenios de Doble Imposición Vigentes
Canadá posee 94 Convenios de Doble Imposición Bilaterales vigentes a la fecha:
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Alemania
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Argelia
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Argentina
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Armenia
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Australia
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Austria
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Azerbaiyán
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Bangladesh
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Barbados
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Bélgica
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Brasil
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Bulgaria
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Camerún
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Chile
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China
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Chipre
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Colombia
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Corea del Sur
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Costa de Marfil
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Croacia
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Dinamarca
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Ecuador
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Egipto
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Emiratos Árabes Unidos
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Eslovenia
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España
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Estados Unidos
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Estonia
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Filipinas
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Finlandia
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Francia
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Gabón
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Grecia
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Guayana
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Hong Kong
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Hungría
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India
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Indonesia
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Irlanda
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Islandia
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Israel
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Italia
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Jamaica
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Japón
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Jordán
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Kazajistán
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Kenia
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Kirguistán
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Kuwait
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Letonia
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Lituania
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Luxemburgo
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Madagascar
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Malasia
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Malta
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Marruecos
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México
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Moldavia
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Mongolia
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Nigeria
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Noruega
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Nueva Zelanda
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Omán
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Países Bajos
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Pakistán
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Papúa Nueva Guinea
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Perú
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Polonia
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Portugal
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Reino Unido
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República Checa
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República Dominicana
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República Eslovaca
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Rumania
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Rusia
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Senegal
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Serbia
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Singapur
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Sri Lanka
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Sudáfrica
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Suecia
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Suiza
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Tailandia
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Taiwán
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Tanzania
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Trinidad y Tobago
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Túnez
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Turquía
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Ucrania
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Uzbekistán
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Venezuela
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Vietnam
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Zambia
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Zimbabue
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Jurisdicciones signatarias participantes de un Acuerdo sobre Autoridad Competente Calificativa vigente para el intercambio del Informe País por País del que Canadá forma parte:
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Alemania: Acuerdo multilateral activado
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Argentina: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2016 en adelante
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Australia: Acuerdo multilateral activado
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Austria: Acuerdo multilateral activado
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Bélgica: Acuerdo multilateral activado
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Brasil: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2017 en adelante
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Chile: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2017 en adelante
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China: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2017 en adelante
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Chipre: Acuerdo multilateral activado
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Colombia: Acuerdo multilateral activado
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Corea: Acuerdo multilateral activado
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Croacia: Acuerdo multilateral activado
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Dinamarca: Acuerdo multilateral activado
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Eslovenia: Acuerdo multilateral activado
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España: Acuerdo multilateral activado
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Estados Unidos: CDI firmado el 07/06/2017
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Estonia: Acuerdo multilateral activado
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Finlandia: Acuerdo multilateral activado
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Francia: Acuerdo multilateral activado
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Grecia: Acuerdo multilateral activado
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Guernesey: Acuerdo multilateral activado
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Hong Kong, China: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2019 en adelante - Acuerdo bilateral efectivo para períodos previos
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Hungría: Acuerdo multilateral activado
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India: Acuerdo multilateral activado
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Indonesia: Acuerdo multilateral activado
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Irlanda: Acuerdo multilateral activado
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Isla de Man: Acuerdo multilateral activado
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Islandia: Acuerdo multilateral activado
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Italia: Acuerdo multilateral activado
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Japón: Acuerdo multilateral activado
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Jersey: Acuerdo multilateral activado
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Letonia: Acuerdo multilateral activado
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Liechtenstein: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2017 en adelante
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Lituania: Acuerdo multilateral activado
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Luxemburgo: Acuerdo multilateral activado
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Malasia: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2018 en adelante
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Malta: Acuerdo multilateral activado
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Mauricio: Acuerdo multilateral activado
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México: Acuerdo multilateral activado
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Mónaco: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2018 en adelante
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Nigeria: Acuerdo multilateral activado
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Noruega: Acuerdo multilateral activado
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Nueva Zelanda: Acuerdo multilateral activado
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Países Bajos: Acuerdo multilateral activado
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Perú: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2019 en adelante
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Polonia: Acuerdo multilateral activado
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Portugal: Acuerdo multilateral activado
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Reino Unido: Acuerdo multilateral activado
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República Checa: Acuerdo multilateral activado
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República Eslovaca: Acuerdo multilateral activado
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Singapur: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2017 en adelante
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Sudáfrica: Acuerdo multilateral activado
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Suecia: Acuerdo multilateral activado
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Suiza: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2018 en adelante
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Uruguay: Acuerdo multilateral activado - Efectivo para períodos fiscales iniciados el 01/01/2017 en adelante